Проценты, полученные компаниями на срочные депозитные счета, должны ли
быть включены в отчет о прибылях и убытках в периоды промежуточного
налогообложения?
Да, должны быть включены. Проценты, полученные в трехмесячные периоды
промежуточного налогообложения, а также удержания налога на источник дохода
учитываются при расчете временного налога на прибыль компаний и включаются в
налоговую базу.
Проценты, полученные компаниями на срочные депозитные счета, должны быть
включены в отчет о прибылях и убытках в периоды промежуточного
налогообложения?

Кроме того, для процентов по срочным счетам, открытым в течение периода
промежуточного налогообложения, которые переходят на следующий период,
начисление процентов также должно быть отражено в периоде, в котором они были
получены.

Удержанные налоги на проценты, которые отслеживаются на счетах 193
"Промежуточные налоги и фонды", могут быть вычтены из суммы рассчитанного
временного налога на прибыль компании.
***

Что такое временный налог?
Временный налог – это система промежуточного налогообложения, при которой
владельцы коммерческих предприятий, облагаемых на основе реального дохода, лица
свободных профессий и налогоплательщики корпоративного налога обязаны
уплачивать налог в авансовом порядке на основе их квартальной прибыли в течение
текущего налогового периода, который затем вычитается из их итогового налога на
доходы или корпоративного налога.

Какие виды доходов подлежат временным налогам?
Коммерческие компании, облагаемые налогом на основе реального дохода, лица
свободных профессий и налогоплательщики корпоративного налога обязаны
уплачивать временный налог для зачета в окончательном расчете налога на доходы
или корпоративного налога за текущий налоговый период. Прямые партнерства,
коллективные общества и обычные коммандитные общества не являются
самостоятельными налогоплательщиками, поэтому не подлежат временному налогу.
Однако доходы учредителей в коллективных обществах и доходы учредителей в
коммандитных обществах подлежат временным налогам.

Кто освобожден от уплаты временного налога?
Компании, находящиеся в процессе ликвидации, налогоплательщики, находящиеся на
упрощенной системе налогообложения, лица, занимающиеся строительством и
ремонтом, затянувшимся на годы, получатели зарплат, доходов от движимого и
недвижимого имущества, лица, занимающиеся сельским хозяйством, лица,
получающие другие доходы, налогоплательщики, освобожденные от налогов на
доходы, а также нотариусы, выполняющие свои обязанности, освобождены от
временного налога. Однако, если такие лица получают доходы от других коммерческих
или профессиональных видов деятельности, они обязаны уплачивать временный
налог на эти доходы.

Как определяется прибыль, подлежащая временному налогообложению?
Налогоплательщики должны определить прибыль для расчета временного налога за
соответствующий период на основе своих 3, 6, 9 и 12-месячных финансовых отчетов в
соответствии со статьей 120 Налогового кодекса. При расчете временной прибыли
следует соблюдать принцип периодичности и учитывать положения Налогового
кодекса, касающиеся оценки.

Какой временный налоговый процент применяется для налогоплательщиков
подоходного налога и налога на прибыль?

Процент временного налога для налогоплательщиков подоходного налога составляет
15% и соответствует первому порогу шкалы подоходного налога. Для
налогоплательщиков налога на прибыль с отчетного периода 2021 года (с начала
второго временного налогового периода 2021 года) применяется ставка 25%.

Начиная со второго временного налогового периода 2022 года ставка снижается до
23%.

К статье 32 закона №5520 были добавлены следующие параграфы:

"(7) Для компаний, занимающихся экспортом, процент налога на прибыль, полученную
исключительно от экспорта, снижается на 1 пункт.

(8) Для компаний, имеющих свидетельство о регистрации в промышленности и
занимающихся фактической производственной деятельностью, процент налога на
прибыль, полученную исключительно от производственной деятельности, снижается на
1 пункт. Данная скидка не применяется к прибыли, относящейся к экспорту, на которую
уже распространяется пункт 7.

(9) Сниженные ставки, указанные в пунктах 7 и 8, применяются после применения
других скидок, предусмотренных этим разделом."

Как рассчитывается временный налог?

Для налогоплательщиков подоходного налога временный налог рассчитывается путем
применения первого порога шкалы подоходного налога (15%) к трехмесячной прибыли
за соответствующий отчетный период.

Для налогоплательщиков налога на прибыль в 2024 году временная налоговая ставка
составляет 25% от чистой прибыли компании.

Из рассчитанного временного налога вычитаются ранее уплаченные налоги за тот же
отчетный период, а также налоги, уплаченные путем удержания с доходов,
подлежащих временной налоговой базе. Оставшаяся сумма указывается как
подлежащая уплате временного налога.

Какие исключения и вычеты учитываются при заполнении временной налоговой
декларации?

Налогоплательщики могут воспользоваться всеми вычетами и исключениями, которые
они могут учитывать в своей декларации по налогу на прибыль или подоходному
налогу при определении прибыли, облагаемой временным налогом.

Что происходит в случае неправильного расчета временного налога?

Если временный налог за предыдущие периоды был занижен на сумму, превышающую
10%, на недоплаченную сумму будет наложен штраф за недоимку и начислены пени за
просрочку. 10%-ная погрешность рассчитывается на основании налоговой базы,
которая должна была быть задекларирована (а не той, которая была фактически
задекларирована).

Начисляются ли пени за просрочку при неуплате временного налога?

Начисленные, но неуплаченные временные налоги, которые не могут быть зачтены в
налоге, рассчитанном на основании годовой декларации, аннулируются. За
неуплаченные суммы временного налога начисляются пени с даты уплаты до даты

аннулирования, начиная с установленного срока подачи годовой налоговой
декларации.

Можно ли зачесть неуплаченные временные налоги из налога на прибыль или
подоходного налога?

Начисленные, но неуплаченные временные налоги не могут быть зачтены из налога на
прибыль или подоходного налога, рассчитанного по годовой декларации. Для зачета
необходимо, чтобы временные налоги были оплачены.

Можно ли зачесть временные налоги, неуплаченные за предыдущий период, из
декларации за следующий период?

В течение года неуплаченные временные налоги за предыдущий период могут быть
зачтены из декларации за следующий период без необходимости их уплаты. Однако
условие уплаты необходимо учесть при зачете по годовой налоговой декларации. Из
годовой суммы налога на прибыль или подоходного налога вычитаются временные
налоги, уплаченные за соответствующие временные периоды.

Что делать с начисленными, но неуплаченными временными налогами?

Начисленные временные налоги за трехмесячные периоды, которые не могут быть
зачтены из налога, рассчитанного на основании годовой декларации, аннулируются.
Пени за просрочку начисляются с момента наступления срока уплаты до момента
аннулирования (для налогоплательщиков подоходного налога это 1 марта, для
налогоплательщиков налога на прибыль — 1 апреля).

Можно ли вычесть страховые взносы Bağ-Kur в декларации по временному
налогу? Если да, то в каком разделе это указывается?

Страховые взносы Bağ-Kur могут быть вычтены из прибыли при условии, что они
уплачены в году, в котором был получен доход.

период декларация
оплата
1.период (январь, февраль,март) до вечера 17 мая до вечера 17
мая
2.период (апрель,май,июнь) до вечера 17 августа до вечера 17 августа

3.период (июль,август,сентябрь) до вечера 17 ноября до вечера 17 ноября
(*)4.период (октябрь ,ноябрь,декабрь) до вечера 17 февраля до вечера 17 февраля
*(В соответствии с изменениями, внесёнными Законом № 7338, начиная с
доходов, полученных с 1 января 2022 года, декларация по четвертому
промежуточному налоговому периоду подаваться не будет.)

Как будет применяться временный налог к налогоплательщикам, которые
начинают новую деятельность, прекращают её или входят в процесс
ликвидации?
Налогоплательщики, которые начинают новую деятельность, начнут уплачивать
временный налог начиная с налогового периода, в котором они начали деятельность. В
случае прекращения деятельности налоговая декларация по временному налогу не
будет подаваться за периоды после того, в котором было прекращено ведение
деятельности. Организации, зарегистрированные в торговом реестре и вступившие в
процесс ликвидации, будут уплачивать временный налог на основании доходов за
период, включающий дату начала ликвидации, но за последующие периоды
ликвидации декларации по временному налогу не будут подаваться.

Должны ли компании, занимающиеся частным строительством, подавать
декларацию по временному налогу?
Все строительные компании, за исключением тех, которые занимаются долгосрочными
строительными и ремонтными работами, подают декларации по временному налогу.

Могут ли налогоплательщики, ведущие учет по методу баланса, и плательщики
налога на прибыль предприятий зачесть убытки прошлых лет при расчете
временного налога?
При расчете налоговой базы временного налога будут учтены убытки прошлых лет,
которые могут быть вычтены при определении налоговой базы для налога на доходы
физических лиц или налога на прибыль предприятий.