Worden rente-inkomsten van termijnrekeningen van bedrijven toegevoegd aan de winst- en verliesrekening in voorlopige belastingperiodes?
Ja, ze worden toegevoegd. Rente-inkomsten en ingehouden belasting die verkregen zijn in voorlopige belastingperiodes van drie maanden worden meegenomen in de berekening van de voorlopige vennootschapsbelasting en worden opgenomen in de belastinggrondslag.
Daarnaast moet een rente-opbouw worden gemaakt voor rente-inkomsten die vallen in de voorlopige belastingperiode waarin termijnrekeningen die starten binnen de voorlopige belastingperiode en doorlopen naar latere voorlopige belastingperiodes beginnen.
Ingehouden bedragen betaald over rente-inkomsten en geregistreerd in de 193 Vooruitbetaalde Belastingen en Fondsen-rekeningen kunnen ook worden verrekend met de berekende voorlopige vennootschapsbelasting.
Wat is voorlopige belasting?
Voorlopige belasting is een vooruitbetaling van belasting berekend en betaald over het inkomen en de vennootschapsbelasting van commerciële winstbezitters, freelancers en vennootschapsbelastingplichtigen die belast worden volgens de werkelijke methode, op basis van hun driemaandelijkse inkomsten als aftrek van de inkomen- en vennootschapsbelasting van de huidige belastingperiode.
Welke inkomsten vallen onder de voorlopige belasting?
Commerciële winstbezitters, freelancers en vennootschapsbelastingplichtigen die belast worden volgens de werkelijke methode moeten voorlopige belasting betalen als aftrek van de inkomen- en vennootschapsbelasting van de huidige belastingperiode. Gewone vennootschappen, collectieve bedrijven en gewone commanditaire vennootschappen zijn geen voorlopige belastingplichtigen omdat ze niet onderworpen zijn aan inkomen- of vennootschapsbelasting als vennootschappen. De inkomsten verkregen door vennoten in gewone vennootschappen en collectieve bedrijven, en commanditaire vennoten in commanditaire vennootschappen zijn echter onderhevig aan voorlopige belasting.
Wie betaalt geen voorlopige belasting?
Tijdens de liquidatieperiode betalen vennootschapsbelastingplichtigen, inkomstenbelastingplichtigen belast volgens de eenvoudige methode, degenen die bouw- en reparatiewerkzaamheden verrichten die meerdere jaren duren, degenen die looninkomsten verdienen, eigenaren van roerende en onroerende vermogensinkomsten, eigenaren van landbouwinkomsten, degenen die andere inkomsten verdienen en freelancers wiens inkomen is vrijgesteld van belasting en degenen die verplicht zijn notariële diensten te verrichten geen voorlopige belasting. Degenen die niet verplicht zijn voorlopige belasting te betalen moeten echter wel voorlopige belasting betalen voor hun commerciële of beroepsinkomsten, naast het inkomen dat ze uit deze bedrijven verdienen.
Hoe wordt het inkomen onderworpen aan voorlopige belasting bepaald?
Allereerst bepalen belastingplichtigen het inkomen voor de voorlopige belastingperiode op basis van de 3, 6, 9 en 12-maandelijkse financiële overzichten van de relevante boekhoudperiode in overeenstemming met de bepalingen van Artikel 120 van de Wet op de Inkomstenbelasting. Bij het bepalen van het inkomen met betrekking tot de voorlopige belasting moet het periodiciteitsprincipe worden gevolgd en moeten de bepalingen van de Wet op de Belastingprocedure met betrekking tot waardering in aanmerking worden genomen.
Wat is het tarief voor voorlopige belasting voor inkomstenbelastingplichtigen en vennootschapsbelastingplichtigen?
Het voorlopige belastingtarief wordt toegepast tegen een tarief van 25% voor inkomstenbelastingplichtigen, beginnend vanaf de tweede voorlopige belastingperiode van de boekjaar 2021, beginnend vanaf 1/1/2021 voor vennootschapsbelastingplichtigen, het tarief opgenomen in de eerste schijf van de inkomstenbelastingtarief (15%).
Het wordt toegepast tegen een tarief van 23% beginnend vanaf de tweede voorlopige belastingperiode van de boekjaar 2022.
De volgende paragrafen zijn toegevoegd aan Artikel 32 van Wet nr. 5520.
“(7) Het vennootschapsbelastingtarief wordt toegepast met een korting van 1 punt op de inkomsten van exporterende instellingen die uitsluitend uit exporten zijn verkregen.
(8) Het vennootschapsbelastingtarief wordt toegepast met een korting van 1 punt op de inkomsten van instellingen die een industriële registratiedocument hebben en daadwerkelijk bezig zijn met productieactiviteiten die uitsluitend uit productieactiviteiten zijn verkregen. Er wordt geen extra korting toegepast op het gedeelte van deze inkomsten dat betrekking heeft op exporten, in overeenstemming met de bepaling van de zevende paragraaf.
(9) De verlaagde tarieven in de zevende en achtste paragrafen worden toegepast op het vennootschapsbelastingtarief na de andere kortingen binnen het kader van dit artikel.”
Hoe wordt de voorlopige belasting berekend?
Voor inkomstenbelastingplichtigen wordt de voorlopige belasting berekend door het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelastingtarief (15%) toe te passen op de driemaandelijkse inkomsten van de relevante boekhoudperiode.
Voor vennootschapsbelastingplichtigen wordt het voorlopige belastingtarief dat van toepassing is in 2024 toegepast tegen een tarief van 25% op het netto vennootschapsinkomen.
Indien van toepassing, wordt de eerder betaalde voorlopige belasting voor dezelfde boekhoudperiode en belasting betaald door middel van inhoudingen met betrekking tot de inkomsten onderworpen aan voorlopige belasting verrekend met de berekende voorlopige belasting, en het resterende bedrag na verrekening wordt aangegeven als de voorlopige belasting die moet worden betaald.
Welke vrijstellingen en kortingen worden in aanmerking genomen bij het opstellen van de voorlopige belastingaangifte?
Belastingplichtigen kunnen profiteren van alle kortingen en uitzonderingen die zij kunnen inbrengen in hun inkomen- of vennootschapsbelastingaangifte bij de bepaling van hun voorlopige belastbare inkomsten.
Wat moet er worden gedaan in geval van onderaangifte van voorlopige belasting?
In geval van onderaangifte van voorlopige belasting voor voorgaande perioden die meer dan 10% bedraagt, wordt een belastingverliesboete en uitstelrente toegepast op de beoordeling die ambtshalve of aanvullend wordt gemaakt voor het onderaangegeven deel. De foutmarge van 10% moet worden berekend op basis van de voorlopige belastinggrondslag die moet worden aangegeven (niet de aangegeven).
Wordt er een rente voor te late betaling berekend in geval van niet-betaling van voorlopige belasting?
Voorlopige belastingbedragen die zijn opgebouwd maar niet zijn betaald en daarom niet kunnen worden verrekend met de belasting berekend op de jaarlijkse aangifte, worden geannuleerd. Een rente voor te late betaling wordt toegepast op het voorlopige belastingbedrag dat wordt geannuleerd vanaf de vervaldatum tot de startdatum van de wettelijke termijn voor het indienen van de jaarlijkse aangifte, dat is de datum waarop het moet worden geannuleerd.
Wordt onbetaalde voorlopige belasting verrekend met de inkomstenbelasting berekend op de jaarlijkse aangifte?
Het is niet mogelijk om voorlopige belasting die is opgebouwd maar niet is betaald te verrekenen met de inkomsten- of vennootschapsbelasting berekend op de jaarlijkse aangifte. Om de verrekening uit te voeren, moet de opgebouwde voorlopige belasting worden betaald.
Wat is het tarief voor voorlopige belasting voor inkomstenbelastingplichtigen en vennootschapsbelastingplichtigen?
Het voorlopige belastingtarief wordt toegepast tegen een tarief van 25% voor inkomstenbelastingplichtigen, beginnend vanaf de tweede voorlopige belastingperiode van het boekjaar 2021, beginnend vanaf 1/1/2021 voor vennootschapsbelastingplichtigen, het tarief opgenomen in de eerste schijf van de inkomstenbelastingtarief (15%).
Het wordt toegepast tegen een tarief van 23% beginnend vanaf de tweede voorlopige belastingperiode van de boekjaar 2022.
De volgende paragrafen zijn toegevoegd aan Artikel 32 van Wet nr. 5520.
“(7) Het vennootschapsbelastingtarief wordt toegepast met een korting van 1 punt op de inkomsten van exporterende instellingen die uitsluitend uit exporten zijn verkregen.
(8) Het vennootschapsbelastingtarief wordt toegepast met een korting van 1 punt op de inkomsten van instellingen die een industriële registratiedocument hebben en daadwerkelijk bezig zijn met productieactiviteiten die uitsluitend uit productieactiviteiten zijn verkregen. Er wordt geen extra korting toegepast op het gedeelte van deze inkomsten dat betrekking heeft op exporten, in overeenstemming met de bepaling van de zevende paragraaf.
(9) De verlaagde tarieven in de zevende en achtste paragrafen worden toegepast op het vennootschapsbelastingtarief na de andere kortingen binnen het kader van dit artikel.”
Hoe wordt de voorlopige belasting berekend?
Voor inkomstenbelastingplichtigen wordt de voorlopige belasting berekend door het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelastingtarief (15%) toe te passen op de driemaandelijkse inkomsten van de relevante boekhoudperiode.
Voor vennootschapsbelastingplichtigen wordt het voorlopige belastingtarief dat van toepassing is in 2024 toegepast tegen een tarief van 25% op het netto vennootschapsinkomen.
Indien van toepassing, wordt de eerder betaalde voorlopige belasting voor dezelfde boekhoudperiode en belasting betaald door middel van inhoudingen met betrekking tot de inkomsten onderworpen aan voorlopige belasting verrekend met de berekende voorlopige belasting, en het resterende bedrag na verrekening wordt aangegeven als de voorlopige belasting die moet worden betaald.
Welke vrijstellingen en kortingen worden in aanmerking genomen bij het opstellen van de voorlopige belastingaangifte?
Belastingplichtigen kunnen profiteren van alle kortingen en uitzonderingen die zij kunnen inbrengen in hun inkomen- of vennootschapsbelastingaangifte bij de bepaling van hun voorlopige belastbare inkomsten.
Wat moet er worden gedaan in geval van onderaangifte van voorlopige belasting?
In geval van onderaangifte van voorlopige belasting voor voorgaande perioden die meer dan 10% bedraagt, wordt een belastingverliesboete en uitstelrente toegepast op de beoordeling die ambtshalve of aanvullend wordt gemaakt voor het onderaangegeven deel. De foutmarge van 10% moet worden berekend op basis van de voorlopige belastinggrondslag die moet worden aangegeven (niet de aangegeven).
Wordt er een rente voor te late betaling berekend in geval van niet-betaling van voorlopige belasting?
Voorlopige belastingbedragen die zijn opgebouwd maar niet zijn betaald en daarom niet kunnen worden verrekend met de belasting berekend op de jaarlijkse aangifte, worden geannuleerd. Een rente voor te late betaling wordt toegepast op het voorlopige belastingbedrag dat wordt geannuleerd vanaf de vervaldatum tot de startdatum van de wettelijke termijn voor het indienen van de jaarlijkse aangifte, dat is de datum waarop het moet worden geannuleerd.
Wordt onbetaalde voorlopige belasting verrekend met de inkomstenbelasting berekend op de jaarlijkse aangifte?
Het is niet mogelijk om voorlopige belasting die is opgebouwd maar niet is betaald te verrekenen met de inkomsten- of vennootschapsbelasting berekend op de jaarlijkse aangifte. Om de verrekening uit te voeren, moet de opgebouwde voorlopige belasting worden betaald.
Wat is het tarief voor voorlopige belasting voor inkomstenbelastingplichtigen en vennootschapsbelastingplichtigen?
Het voorlopige belastingtarief wordt toegepast tegen een tarief van 25% voor inkomstenbelastingplichtigen, beginnend vanaf de tweede voorlopige belastingperiode van het boekjaar 2021, beginnend vanaf 1/1/2021 voor vennootschapsbelastingplichtigen, het tarief opgenomen in de eerste schijf van de inkomstenbelastingtarief (15%).
Het wordt toegepast tegen een tarief van 23% beginnend vanaf de tweede voorlopige belastingperiode van de boekjaar 2022.
De volgende paragrafen zijn toegevoegd aan Artikel 32 van Wet nr. 5520.
“(7) Het vennootschapsbelastingtarief wordt toegepast met een korting van 1 punt op de inkomsten van exporterende instellingen die uitsluitend uit exporten zijn verkregen.
(8) Het vennootschapsbelastingtarief wordt toegepast met een korting van 1 punt op de inkomsten van instellingen die een industriële registratiedocument hebben en daadwerkelijk bezig zijn met productieactiviteiten die uitsluitend uit productieactiviteiten zijn verkregen. Er wordt geen extra korting toegepast op het gedeelte van deze inkomsten dat betrekking heeft op exporten, in overeenstemming met de bepaling van de zevende paragraaf.
(9) De verlaagde tarieven in de zevende en achtste paragrafen worden toegepast op het vennootschapsbelastingtarief na de andere kortingen binnen het kader van dit artikel.”
Hoe wordt de voorlopige belasting berekend?
Voor inkomstenbelastingplichtigen wordt de voorlopige belasting berekend door het tarief in de eerste schijf van de inkomstenbelastingtarief (15%) toe te passen op de driemaandelijkse inkomsten van de relevante boekhoudperiode.
Voor vennootschapsbelastingplichtigen wordt het voorlopige belastingtarief dat van toepassing is in 2024 toegepast tegen een tarief van 25% op het netto vennootschapsinkomen.
Indien van toepassing, wordt de eerder betaalde voorlopige belasting voor dezelfde boekhoudperiode en belasting betaald door middel van inhoudingen met betrekking tot de inkomsten onderworpen aan voorlopige belasting verrekend met de berekende voorlopige belasting, en het resterende bedrag na verrekening wordt aangegeven als de voorlopige belasting die moet worden betaald.
Wat moet er worden gedaan in geval van onderaangifte van voorlopige belasting?
In geval van onderaangifte van voorlopige belasting voor voorgaande perioden die meer dan 10% bedraagt, wordt een belastingverliesboete en uitstelrente toegepast op de beoordeling die ambtshalve of aanvullend wordt gemaakt voor het onderaangegeven deel. De foutmarge van 10% moet worden berekend op basis van de voorlopige belastinggrondslag die moet worden aangegeven (niet de aangegeven).
Wordt er een rente voor te late betaling berekend in geval van niet-betaling van voorlopige belasting?
Voorlopige belastingbedragen die zijn opgebouwd maar niet zijn betaald en daarom niet kunnen worden verrekend met de belasting berekend op de jaarlijkse aangifte, worden geannuleerd. Een rente voor te late betaling wordt toegepast op het voorlopige belastingbedrag dat wordt geannuleerd vanaf de vervaldatum tot de startdatum van de wettelijke termijn voor het indienen van de jaarlijkse aangifte, dat is de datum waarop het moet worden geannuleerd.
Wordt onbetaalde voorlopige belasting verrekend met de inkomstenbelasting berekend op de jaarlijkse aangifte?
Het is niet mogelijk om voorlopige belasting die is opgebouwd maar niet is betaald te verrekenen met de inkomsten- of vennootschapsbelasting berekend op de jaarlijkse aangifte. Om de verrekening uit te voeren, moet de opgebouwde voorlopige belasting worden betaald.
|
VERKLARING | BETALING | |
| 1e periode (januari, februari, maart) | Tot de avond van 17 mei | Tot de avond van 17 mei | |
| 2e periode (april, mei, juni) | Tot de avond van 17 augustus | Tot de avond van 17 augustus | |
| 3e periode (juli, augustus, september) | Tot de avond van 17 november | Tot de avond van 17 november | |
| (*)4e periode (oktober, november, december) | Tot de avond van 17 februari | Tot de avond van 17 februari |
*(Met de wijziging door Wet nr. 7338, wordt de vierde voorlopige belastingaangifte niet ingediend voor de inkomsten verkregen vanaf 1/1/2022.)
Hoe wordt voorlopige belasting toegepast op belastingplichtigen die een nieuw bedrijf starten, hun bedrijf beëindigen en in liquidatie gaan?
Belastingplichtigen die een nieuw bedrijf starten zullen beginnen met het betalen van voorlopige belasting vanaf de voorlopige belastingperiode die de datum omvat waarop zij hun activiteiten zijn begonnen. In geval van beëindiging van het bedrijf, worden er geen voorlopige belastingaangiften ingediend voor de perioden na de periode die de datum van beëindiging van het bedrijf omvat. Instellingen die zijn ingeschreven in het handelsregister en in liquidatie gaan zullen voorlopige belasting betalen over de voorlopige belastingperiode winsten die de datum van ingang in liquidatie omvatten, en zullen geen voorlopige belastingaangiften indienen in de liquidatieperiodes na deze periode.
Dienen particuliere bouwbedrijven voorlopige belastingaangiften in?
Alle bouwbedrijven, behalve bedrijven die bouw- en reparatiewerkzaamheden uitvoeren die meerdere jaren duren, dienen voorlopige belastingaangiften in.
Kunnen inkomen- en vennootschapsbelastingplichtigen die hun boeken bijhouden volgens het balansprincipe hun verliezen van het voorgaande jaar verrekenen met de voorlopige belasting?
Bij het berekenen van de voorlopige belastinggrondslag worden verliezen van het voorgaande jaar die kunnen worden afgetrokken, in aanmerking genomen bij het bepalen van de inkomen/vennootschapsbelastinggrondslagen.
Juridische Kennisgeving: De informatie in dit artikel is alleen bedoeld ter informatie. Het is niet bedoeld voor professionele informatie die specifiek is voor een persoon of een instelling. Elke instelling heeft andere vereisten vanwege haar eigen omstandigheden, ook al lijken ze op elkaar. Het is daarom in uw belang om een deskundige te raadplegen voordat u een beslissing neemt op basis van de informatie in dit artikel en deze in de praktijk brengt. Noch Karen Audit, noch gerelateerde personen of instellingen zijn verantwoordelijk voor schade of verliezen die kunnen ontstaan door het gebruik van de informatie in dit artikel door privépersonen of juridische entiteiten.
