Les revenus d’intérêts sont-ils soumis à l’impôt provisoire en Turquie ?

Les revenus d’intérêts provenant des comptes de dépôt à terme des entreprises sont-ils ajoutés à l’état des résultats lors des périodes fiscales provisoires ?

Oui, ils sont ajoutés. Les revenus d’intérêts et les retenues à la source obtenus au cours des périodes fiscales provisoires de trois mois sont pris en compte dans le calcul de l’impôt provisoire des sociétés et inclus dans la base imposable.

De plus, il est nécessaire d’effectuer une comptabilisation des revenus pour les intérêts courus qui concernent la période fiscale provisoire où les comptes à terme, ouverts pendant cette période et se prolongeant dans les périodes fiscales provisoires suivantes, commencent.

Les montants des retenues à la source payées sur les revenus d’intérêts et suivis dans les comptes 193 « Impôts prépayés et fonds » peuvent également être compensés avec l’impôt provisoire des sociétés calculé.

Qu’est-ce que l’impôt provisoire ?

L’impôt provisoire est une application de prélèvement anticipé calculée et payée sur l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les sociétés des détenteurs de bénéfices commerciaux, des indépendants et des contribuables soumis à l’impôt réel, basée sur leurs gains trimestriels, à déduire de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés de la période fiscale en cours.

Quels sont les revenus inclus dans le champ de l’impôt provisoire ?

Les propriétaires de bénéfices commerciaux, les indépendants et les contribuables soumis à l’impôt réel doivent payer un impôt provisoire déductible de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés de la période fiscale en cours. Les sociétés en nom collectif, les sociétés en commandite simple et les sociétés en participation ne sont pas des contribuables provisoires puisqu’elles ne sont pas soumises à l’impôt sur le revenu ou sur les sociétés en tant que partenariats. Cependant, les revenus obtenus par les associés dans les sociétés en participation et les sociétés en nom collectif, ainsi que les associés commanditaires dans les sociétés en commandite simple, sont soumis à l’impôt provisoire.

Qui ne paie pas l’impôt provisoire ?

Pendant la période de liquidation, les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés, les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu imposés selon le régime simplifié, ceux qui exercent des travaux de construction et de réparation pluriannuels, ceux qui perçoivent des revenus salariaux, les propriétaires de revenus de capitaux mobiliers et immobiliers, les propriétaires de revenus agricoles, ceux qui perçoivent d’autres revenus, les indépendants dont les revenus sont exonérés d’impôt, et ceux qui sont tenus d’exercer des fonctions notariales ne paient pas l’impôt provisoire. Cependant, ceux qui ne sont pas tenus de payer l’impôt provisoire doivent le faire pour leurs revenus commerciaux ou professionnels autres que ceux qu’ils perçoivent de ces activités.

Comment est déterminé le revenu soumis à l’impôt provisoire ?

Tout d’abord, les contribuables détermineront le revenu de la période fiscale provisoire sur la base des états financiers des périodes de 3, 6, 9 et 12 mois de la période comptable concernée conformément aux dispositions de l’article 120 de la loi sur l’impôt sur le revenu. Lors de la détermination du revenu lié à l’impôt provisoire, le principe de périodicité doit être respecté et les dispositions de la loi sur la procédure fiscale concernant l’évaluation doivent être prises en compte.

Quel est le taux de l’impôt provisoire pour les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu et à l’impôt sur les sociétés ?

Le taux de l’impôt provisoire est appliqué à hauteur de 25 % pour les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu, à compter de la deuxième période fiscale provisoire de l’exercice comptable 2021 à partir du 1/1/2021 pour les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés, le taux étant celui du premier palier du barème de l’impôt sur le revenu (15 %).

Il est appliqué à un taux de 23 % à compter de la deuxième période fiscale provisoire de l’exercice comptable 2022.

Les paragraphes suivants ont été ajoutés à l’article 32 de la loi n° 5520.

« (7) Le taux de l’impôt sur les sociétés est appliqué avec une réduction de 1 point sur les bénéfices des institutions exportatrices provenant exclusivement des exportations.

(8) Le taux de l’impôt sur les sociétés est appliqué avec une réduction de 1 point sur les bénéfices des institutions disposant d’un certificat d’enregistrement industriel et exerçant effectivement des activités de production exclusivement issues des activités de production. Aucune réduction supplémentaire ne sera appliquée pour la partie de ces bénéfices correspondant aux exportations, conformément à la disposition du septième paragraphe.

(9) Les taux réduits prévus aux septième et huitième paragraphes s’appliquent au taux de l’impôt sur les sociétés après l’application des autres réductions prévues dans cet article. »

Comment l’impôt provisoire est-il calculé ?

Pour les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu, l’impôt provisoire est calculé en appliquant le taux du premier palier du barème de l’impôt sur le revenu (15 %) sur les bénéfices trimestriels de la période comptable concernée.

Pour les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés, le taux de l’impôt provisoire valable en 2024 est appliqué à hauteur de 25 % sur le revenu net des sociétés.

Le cas échéant, l’impôt provisoire payé précédemment pour la même période comptable et les impôts payés par prélèvement à la source sur les bénéfices soumis à l’impôt provisoire seront compensés avec l’impôt provisoire calculé, et le montant restant après compensation sera déclaré comme l’impôt provisoire à payer.

Quels sont les exonérations et les réductions prises en compte lors de la préparation de la déclaration d’impôt provisoire ?

Les contribuables peuvent bénéficier de toutes les réductions et exonérations qu’ils peuvent prendre en compte dans leur déclaration d’impôt sur le revenu ou d’impôt sur les sociétés lors de la détermination de leurs bénéfices imposables provisoires.

Que se passe-t-il en cas de sous-déclaration de l’impôt provisoire ?

En cas de sous-déclaration de l’impôt provisoire pour les périodes précédentes dépassant 10 %, une pénalité pour perte fiscale et des intérêts de retard seront appliqués à l’évaluation effectuée d’office ou en supplément pour la partie sous-déclarée. La marge d’erreur de 10 % doit être calculée sur la base de l’assiette fiscale provisoire qui aurait dû être déclarée (et non celle déclarée).

Des intérêts de retard sont-ils calculés en cas de non-paiement de l’impôt provisoire ?

Les montants d’impôt provisoire qui ont été liquidés mais non payés et qui ne peuvent donc pas être compensés avec l’impôt calculé sur la déclaration annuelle sont annulés. Des intérêts de retard sont appliqués pour le montant d’impôt provisoire annulé à compter de la date d’échéance jusqu’au début de la période légale de dépôt de la déclaration annuelle, qui est la date à laquelle il doit être annulé.

L’impôt provisoire non payé est-il compensé avec l’impôt sur le revenu calculé sur la déclaration annuelle ?

Il n’est pas possible de compenser l’impôt provisoire qui a été liquidé mais non payé avec l’impôt sur le revenu ou l’impôt sur les sociétés calculé sur la déclaration annuelle. Pour que la compensation soit effectuée, l’impôt provisoire liquidé doit être payé.

(Modification apportée par la loi n° 7338, la déclaration fiscale de la quatrième période fiscale provisoire ne sera pas soumise pour les bénéfices obtenus à compter du 1/1/2022.)

Comment l’impôt provisoire sera-t-il appliqué aux contribuables qui démarrent une nouvelle activité, cessent leur activité ou entrent en liquidation ?

Les contribuables qui démarrent une nouvelle activité commenceront à payer l’impôt provisoire à compter de la période fiscale provisoire incluant la date de début de leurs activités. En cas de cessation d’activité, les déclarations fiscales provisoires ne seront pas soumises pour les périodes après celle incluant la date de cessation de l’activité. Les institutions enregistrées au registre du commerce et en liquidation paieront l’impôt provisoire sur les bénéfices de la période fiscale provisoire incluant la date à laquelle elles sont entrées en liquidation, et ne soumettront pas de déclarations fiscales provisoires pendant les périodes de liquidation suivantes.

Les entreprises de construction privées soumettent-elles des déclarations fiscales provisoires ?

Toutes les entreprises de construction, à l’exception de celles qui exercent des travaux de construction et de réparation pluriannuels, soumettent des déclarations fiscales provisoires.

Les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu et à l’impôt sur les sociétés qui tiennent une comptabilité selon le principe du bilan peuvent-ils compenser leurs pertes des années précédentes avec l’impôt provisoire ?

Lors du calcul de l’assiette de l’impôt provisoire, les pertes des années précédentes déductibles seront prises en compte pour déterminer les bases de l’impôt sur le revenu ou sur les sociétés.

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