Tasfiye haline giren kurumların vergilendirilmesinde hesap dönemi yerine tasfiye dönemi geçerli olacaktır. Tasfiye, kurumun tasfiyeye girmesine ilişkin genel kurul kararının tescil edildiği tarihte başlar ve tasfiye kararının tescil edildiği tarihte sona erer.
Başlangıç tarihinden aynı takvim yılı sonuna kadar olan dönem ile bu dönemden sonraki her takvim yılı ve tasfiyenin sona erdiği dönem için ilgili takvim yılı başından tasfiyenin bitiş tarihine kadar olan dönem bağımsız bir tasfiye dönemi sayılır. Tasfiyenin aynı takvim yılı içinde sona ermesi halinde tasfiye dönemi, kurumun tasfiye haline girdiği tarihte başlayacak ve tasfiyenin bittiği tarihe kadar devam edecektir.
Tasfiyenin zararla kapanması halinde tasfiye sonucu, önceki tasfiye dönemlerine doğru düzeltilir ve önceki dönemlerde fazla ödenen vergiler mükellefe iade edilir. Nihai tasfiye sonucunda matrah beyan edilmesi halinde önceki tasfiye dönemlerinin düzeltilmesi söz konusu olmaz.
Tasfiye işlemleri sürerken vergi oranında meydana gelecek değişmeler söz konusu düzeltme işleminin yapılmasını gerektirmeyecektir. Düzeltme işlemleri ancak son tasfiye döneminin zararla sonuçlanması halinde yapılacaktır.
Tasfiyeden vazgeçilmesi halinde, kurum hakkında tasfiye hükümleri uygulanmaz. Bu durumda tasfiyeden vazgeçme kararı, bu kararın alındığı tasfiye döneminin başından itibaren geçerli olacak, tasfiyeden vazgeçme kararının alındığı tarihe kadar verilen tasfiye dönemi beyannameleri, normal faaliyet beyannamelerinin yerine geçecektir.
Tasfiyesinden vazgeçilen kurumun geçici vergiyle ilgili yükümlülükleri de tasfiyeden vazgeçilmesine ilişkin kararın alındığı tarihi kapsayan geçici
vergilendirme dönemi başından itibaren başlayacaktır.
Tasfiye beyannamesi, tasfiyenin aynı takvim yılı içinde başlayıp sonuçlanması halinde, tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilecektir.
Tasfiyeye giriş tarihi ile tasfiyenin sonuçlanma tarihinin farklı takvim yıllarında gerçekleşmesi durumunda, her bir tasfiye dönemine ilişkin tasfiye beyannamesi, tasfiye memuru tarafından tasfiye döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın son günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilecektir.
Tasfiyenin sona erdiği döneme ilişkin tasfiye beyannamesi ise tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilecektir.
Elbette, “Tasfiye Haline Giren Kurumların Vergilendirilmesi” konusuyla ilgili 15 soru ve cevap aşağıda yer almaktadır:
1. Tasfiye döneminde normal hesap dönemi geçerli midir?
Hayır. Tasfiye haline giren kurumlarda vergilendirme, hesap dönemi yerine tasfiye dönemi esas alınarak yapılır.
2. Tasfiye hangi tarihte başlar?
Tasfiye, genel kurulun tasfiyeye giriş kararının tescil edildiği tarihte başlar.
3. Tasfiye hangi tarihte sona erer?
Tasfiye, tasfiyenin sona erdiğine ilişkin kararın tescil edildiği tarihte sona erer.
4. Tasfiye dönemleri nasıl belirlenir?
Tasfiye yılı içinde birden fazla takvim yılına yayılan işlemler için her takvim yılı ayrı bir tasfiye dönemi olarak değerlendirilir.
5. Tasfiye aynı yıl içinde tamamlanırsa kaç tasfiye dönemi olur?
Tek bir tasfiye dönemi olur; başlangıçtan sona kadar olan süre bir bütün olarak kabul edilir.
6. Tasfiye zararla sonuçlanırsa ne olur?
Zararla kapanan tasfiye durumunda önceki dönemler düzeltilir, fazla ödenen vergiler iade edilir.
7. Tasfiye karı oluşursa düzeltme yapılır mı?
Hayır. Nihai sonuç kar ise önceki dönemlerde beyan edilen matrahlar düzeltilmez.
8. Tasfiye sırasında vergi oranları değişirse düzeltme gerekir mi?
Hayır. Vergi oranındaki değişiklikler nedeniyle düzeltme yapılmaz.
9. Tasfiyeden vazgeçildiğinde hangi hükümler uygulanır?
Tasfiyeden vazgeçilmesi halinde kurum hakkında tasfiye hükümleri uygulanmaz, normal kurumlar vergisi hükümleri geçerli olur.
10. Tasfiyeden vazgeçme kararı ne zaman geçerli olur?
Bu karar, kararın alındığı tasfiye döneminin başından itibaren geçerli olur.
11. Tasfiyeden vazgeçilen kurumun geçici vergi yükümlülüğü nasıl başlar?
Vazgeçme kararının alındığı tarihi kapsayan geçici vergilendirme dönemi başından itibaren başlar.
12. Tasfiye aynı yıl içinde sonuçlanırsa beyanname süresi nedir?
Tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren 30 gün içinde tasfiye beyannamesi verilir.
13. Tasfiye birkaç yıl sürerse beyannameler ne zaman verilir?
Her bir yıl için tasfiye beyannamesi, o yılın kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın sonuna kadar verilir.
14. Son tasfiye beyannamesi hangi sürede verilir?
Tasfiyenin sona erdiği tarihten itibaren 30 gün içinde vergi dairesine sunulmalıdır.
15. Tasfiye memuru kimdir ve beyannameyi kim verir?
Tasfiye işlemlerinden sorumlu kişi olan tasfiye memuru, beyannameyi kurum adına düzenler ve verir.
Kaynak: GİB 2024 Kurumlar Vergisi Beyanname Rehberi Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. KarenAudit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
