Türkiye’de faaliyet gösteren sağlık kurumlarının, yurt dışında ikamet eden gerçek kişilere sunduğu hizmetlerden elde edilen kazançların vergi avantajları, hem iş dünyası hem de mali uygulamalar açısından önemli bir konu. Bu yazımızda, bu kazançların vergi düzenlemeleri kapsamındaki yerini ve ilgili avantajları ele alacağız.

Kurumlar Vergisi Kanunu ve Sağlık Hizmetleri

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi, yurtdışında mukim (ikamet eden) kişilere Türkiye’de verilen ve yurt dışında faydalanılan sağlık hizmetleri gibi belirli hizmetlerden elde edilen kazançların %80’inin kurumlar vergisi matrahından indirilebileceğini düzenlemektedir. Bu indirimden yararlanabilmek için bazı önemli şartlar bulunuyor:

  • Kazancın Türkiye’ye Transferi: Elde edilen kazancın, kurumlar vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekiyor.
  • Fatura Düzeni: Hizmet faturası ya da benzeri belgenin, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmiş olması şart.

Ayrıca, bu düzenlemeden faydalanabilmek için Maliye Bakanlığı ile ilgili bakanlıkların onayına tabi sağlık hizmetlerinin sunulmuş olması gerekiyor.

Hizmet İhracı Kavramı ve 5 Puanlık Vergi İndirimi

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesi, ihracat yapan şirketler için elde ettikleri kazançlara 5 puanlık indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanacağını belirtmektedir. Ancak, burada kritik bir detay bulunmaktadır: Hizmet ihracatı, yurtdışındaki müşteriler için yapılan ve yalnızca yurtdışında faydalanılan hizmetleri kapsar.

Konu ile ilgili olarak, 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin; “32.1. Kurumlar vergisi oranı ve geçici vergi” başlıklı bölümünde, bu madde uygulamasında hizmet ihracının, yurt dışındaki bir müşteri için yapılan ve yurt dışında faydalanılan hizmetleri kapsadığı belirtilmiştir

Sağlık hizmetleri, müşterinin Türkiye’de bulunmasını gerektirdiği için, bu hizmetler ihracat kapsamına girmemektedir. Dolayısıyla, sağlık hizmetlerinden elde edilen ve kurumlar vergisi indiriminden yararlanılmayan %20’lik kazançlara 5 puanlık indirim uygulanamaz.

Sonuç ve Değerlendirme

Eğer sağlık sektöründe faaliyet gösteren bir işletmeyseniz ve yurt dışında mukim gerçek kişilere hizmet sunuyorsanız, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamındaki %80’lik vergi indirimi avantajından yararlanabilirsiniz. Maddedeki diğer koşulların da dikkatli bir şekilde kontrol edilmesi ve işletme de verilen hizmetin bu kapsama girip girmediğinden emin olunmalıdır.

Bu kazançlar hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilmediğinden, indirimden yararlanılmayan %20’lik kısım için 5 puanlık kurumlar vergisi oran indiriminden yararlanmak mümkün değildir.

 

Ali KARAKUŞ

SMMM, Bağımsız Denetçi

9 Aralık 2024

İstanbul

 

 

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Karen Audit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

Önceki Yazılar