2023 Yılında Elde Edilen Eurobond Faiz Gelirlerinin Beyan Sınırı

2023 Yılında 150.000TL’lik Tutarı Aşması Halinde Beyan Edilecek Menkul Sermaye İratları

Elde edilen gelirin 150.000 TL’yi aşması halinde aşağıdaki gelirlerin tamamı yıllık beyanname ile beyan edilecektir;

1. 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her çeşit tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden elde edilen gelirler (Eurobondlar için ihraç tarihinin önemi bulunmamaktadır.),

2. Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahviller ile tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler,

3. Tam mükellef kurumlardan elde edilen kar payları.

Menkul sermaye iratları toplamının 150.000 TL’yi aşıp aşmadığının tespitinde, indirim oranı ve istisna uygulanabilecek menkul sermaye iratlarının, indirim oranı ve istisna uygulandıktan sonra kalan kısımlarının dikkate alınması gerekmektedir.

1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlere ilişkin Gelir Vergisi Kanununun geçici 59 uncu maddesinde yer alan istisna uygulaması 31/12/2007 tarihinde son bulduğundan, 1/1/2008 tarihinden itibaren bu kıymetlerin faiz gelirleri ve elden çıkarılması dolayısıyla elde edilen gelirler ile ilgili olarak istisna uygulaması söz konusu değildir.

Eurobond Faiz Geliri

1/1/2006 tarihinden sonra Geçici 67’nci madde kapsamında vergi kesintisine tabi olduğundan beyan edilmeyecektir.

Vergi uygulaması bakımından Devlet tahvili ve Hazine bonosu gibi değerlendirilmekte olan Eurobondlar yurt dışında ihraç edilmiş olduğundan geçici 67’nci madde kapsamında değildir. Dolayısıyla ihraç tarihine bakılmaksızın 2023 takvim yılında elde edilen ve 150.000 TL’yi aşan Eurobond faiz gelirleri beyan edilecektir.

Örnek: 1/1/2006 Tarihinden Önce İhraç Edilen Döviz Cinsinden Devlet Tahvili Faiz Geliri ile İş Yeri Kira Gelirinin Beyanı

Mükellef (C), 2023 takvim yılında döviz cinsinden Devlet tahvilinden (Eurobond) 750.000 TL faiz geliri ile iş yeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden 900.000 TL brüt kira geliri elde etmiştir. İş yeri için ödenen kira bedelleri üzerinden %20 oranında 180.000 TL gelir vergisi kesintisi yapılmıştır.

Mükellef (C), iş yeri kira geliri ile ilgili olarak götürü gider yöntemini seçmiştir.

Mükellef(C)’nin elde ettiği faiz gelirine, Devlet tahvili (Eurobond) döviz cinsinden olduğundan indirim oranı uygulanmayacak olup iş yeri kira geliri tutarı ile döviz cinsinden Devlet tahvili (Eurobond) faiz geliri toplamı 150.000 TL olan beyan sınırını aştığı için beyan edilecektir.

Bu durumda, mükellefin beyanı aşağıdaki gibi olacaktır.

Devlet tahvili faizi: 750.000 TL

Gayrimenkul sermaye iradı (iş yeri kirası): 900.000 TL

Götürü gider (900.000 X %15): 135.000TL

Safikira geliri (900.000–135.000): 765.000 TL

Beyan edilecek gelir tutarı ( 750.000 +765.000 ): 1.515.000TL

Hesaplanan gelir vergisi: 486.650 TL

Kesinti yoluyla ödenen vergi: 180.000TL

Ödenmesi gereken gelir vergisi (486.650 – 180.000): 306.650 TL

Ödenmesi gereken damga vergisi: 467,20TL

Örnek: 1/1/2006 Tarihinden Önce TL Cinsinden İhraç Edilen Devlet Tahvili Faiz Geliri ile Döviz Cinsinden İhraç Edilen Devlet Tahvili (Eurobond) Faiz Gelirinin Beyanı

Mükellef (D), 2023 takvim yılında 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan Devlet tahvilinden 900.000 TL tutarında faiz geliri elde etmiştir. Ayrıca, Mükellef (D)’nin aynı dönemde elde edilmiş 640.000 TL döviz cinsinden ihraç edilen Devlet tahvili (Eurobond) faiz geliri bulunmaktadır.

İndirim oranının birden büyük olması nedeniyle Mükellef (D) tarafından 1/1/2006 tarihinden önce TL cinsinden ihraç edilmiş olan Devlet tahvilinden 2023 takvim yılında elde edilen faiz geliri beyan edilmeyecektir.

Eurobond faiz geliri, döviz cinsinden Devlet tahvilinden kaynaklandığı için bu gelire indirim oranı uygulanmayacaktır. Söz konusu faiz geliri beyan sınırı olan 150.000 TL’yi aştığından beyan edilecektir.

Bu durumda, mükellefin beyanı aşağıdaki gibi olacaktır.

Devlet tahvili faizi (Eurobond): 640.000 TL

Beyan edilecek gelir tutarı: 640.000 TL

Hesaplanan gelir vergisi: 180.400 TL

Ödenmesi gereken gelir vergisi: 180.400 TL

Ödenmesi gereken damga vergisi: 467,20 TL

Kaynak: GİB Rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Karen Audit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.