15 Şubat 2023
1-Kurumlar Vergisi Oranları
2018 ila 2023 yılları arasında uygulanan kurumlar vergisi oranları;
2023 – %20
2022 – %23
2021 – %25
2020 – %22
2019 – %22
2018 – %22
(Bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, elektronik ödeme ve para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin kurum kazançları üzerinden kurumlar vergisi %25 oranında alınır.)
2- 2023 Yılı İçin Kurumlar Vergisi Hesaplama Örneği
2023 Yılında 1.000.000 TL kazanç elde eden şirketin ödemesi gereken kurumlar vergisi;
Örnek-1
| Kar | 1.000.000 TL |
| Kurumlar Vergisi Oranı | %20 |
| Kurumlar Vergisi Tutarı | 200.000 TL |
| Kurumlar Vergisi Sonrası Net Kar | 800.000 TL |
3- Kar Dağıtım Stopajı
Kurumlar vergisi ödendikten sonra kalan kazancın şirket ortaklarına kısmen veya tamamen dağıtılması (kar payı ödenmesi) mümkündür. Ortaklara ödenecek kar payı üzerinden %10 kar dağıtım stopajı ödenmelidir. Bu ödeme şirket tarafından ortakların kişisel gelir vergisine mahsuben yapılacaktır. Bu kesinti (stopaj) sonrası kalan tutar şirket ortaklarına hisseleri oranında ödenecektir.
Örnek-2
(Ayrılması gereken yasal yedekler hesaplama sırasında ihmal edilmiştir)
| Kurumlar Vergisi Sonrası Net Kar | 800.000 TL |
| Kar Dağıtım Stopaj Oranı | %10 |
| Kar Dağıtım Stopaj Tutarı | 80.000 TL |
| Ortaklara Ödenecek Tutar | 720.000 TL |
Kar dağıtımı yapılmaması halinde %10’luk kar dağıtım stopajı ödenmeyecektir.
4- Kişisel Gelir Vergisi
Türkiye’de artan oranlı gelir vergisi tarifesi uygulanmaktadır. Gelir arttıkça vergi oranı da artmaktadır. Gelir Vergisi tarifesindeki en düşük vergi oranı %15 ve en yüksek vergi oranı %40’dır.
70 Bin TL’ye kadar olan gelirler için %15 vergi oranı uygulanmaktadır. 1 Milyon 900 Bin TL’nin üzerinde kalan gelir tutarı için uygulanacak vergi oranı ise %40’dır. Vergi oranları sırasıyla; %15, %20, %27, %35 ve %40’dır. Her oran kendi satırındaki gelire uygulanmaktadır.
2023 Yılı için geçerli olacak gelir vergisi tarifesi;
| 70.000 TL’ye kadar | % 15 |
| 150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası | % 20 |
| 370.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL (ücret gelirlerinde
550.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL), fazlası |
% 27 |
| 1.900.000 TL’nin 370.000 TL’si için 85.900 TL, (ücret gelirlerinde
1.900.000 TL’nin 550.000 TL’si için 134.500 TL), fazlası |
% 35 |
| 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 621.400 TL,
(ücret gelirlerinde 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 607.000 TL), fazlası |
% 40 |
(193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere)
Örnek-3
Kar payı (Temettü) elde eden bir kişinin gelir vergisi hesaplaması;
(Örnek-2’deki değerler esas alınmıştır.)
| Brüt Kar Payı | 800.000 TL |
| Gelir Vergisinden İstisna Edilen Kar Payı %50 | 400.000 TL |
| Gelir Vergisine Tabi Kar Payı %50 | 400.000 TL |
| Gelir Vergisi | 110.400 TL |
| Kaynakta yapılan stopaj (kesinti) | 80.000 TL |
| Ödenecek Gelir Vergisi | 30.400 TL |
Yukarıdaki örnekte hesaplanan 110.400 TL’lik Gelir Vergisinin hesaplama detayı Hesaplama Tablosu
| 0 | 70.000 TL | 70.000 TL | %15 | 10.500 TL |
| 70.0000 TL | 150.000 TL | 80.000 TL | %20 | 16.000 TL |
| 150.000 TL | 370.000 TL | 220.000 TL | %27 | 59.400 TL |
| 370.000 TL | 440.000 TL | 70.000 TL | %35 | 24.500 TL |
| TOPLAM GELİR VERGİSİ | 110.400 TL |
Şahıs firması olarak faaliyet gösteren ticari ve serbest meslek mensubu ile menkul ve gayrimenkul kira geliri elde vergi mükellefleri de elde ettikleri kazançlar için yukarıdaki gelir vergisi tarifesini uygulamaktadır.
Gelir vergisi tarifesine esas olacak vergi matrahı; elde edilen kazanç üzerinden vergi kanunlarında yer alan muafiyet, istisna ve indirimler düşüldükten sonra kalan tutardır.
Ali KARAKUŞ
CPA, Independent Auditor
Karen Audit
İstanbul,
15 Şubat 2023
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Karen Audit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
